Disclaimer

In het onderdeel Regelgeving vindt u geldende Algemeen Verbindende Voorschriften (verordeningen) en beleidsregels van de gemeente Ferwerderadiel. De complete tekst, waarin alle wijzigingen zijn verwerkt, is gepubliceerd. De informatie in dit onderdeel vormt geen bekendmaking in de zin van de Gemeentewet of de Algemene wet bestuursrecht. Alleen publicatie in Het Sawn Stjerren Nijs heeft een officieel karakter.

  

Nota reserves en voorzieningen

Mede gelet op de invoering van het Besluit Begroting en Verantwoording 2004 (verder BBV 2004), is het noodzakelijk de bij deze gemeente gehanteerde indeling van de reserves en voorzieningen te herzien. Het nieuwe BBV 2004 geeft in de artikelen 43 en 44 aan welke reserves en voorzieningen mogen worden gehanteerd en de voorwaarden die hiervoor gelden.

Gegevens van de regeling

Overheidsorganisatie Gemeente Ferwerderadiel
Officiële naam regeling Nota reserves en voorzieningen 2010
Citeertitel Nota reserves en voorzieningen 2010
Vastgesteld door gemeenteraad
Deze versie is geldig tot (als de vervaldatum is vastgesteld)
Onderwerp Financiën en economie
Opmerkingen m.b.t. de regeling Geen.
Regelgeving die op deze regeling is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving) Geen.
Betreft (aard van de wijziging) nieuwe regeling
Datum van inwerkingtreding van (een versie van) de regeling 01-01-2010
Datum terugwerkende kracht (t/m) van (een versie van) de regeling 01-01-2010
Datum ondertekening van (een wijziging van) de regeling 15-04-2010
Bron bekendmaking van (een wijziging van) de regeling Geen.
Kenmerk voorstel 19/26.10

Wettelijke grondslag(en) of bevoegdheid waarop de regeling is gebaseerd

Gemeentewet, artikel 212.

Overzicht van in de tekst verwerkte wijzigingen

Datum inwerkingtreding Terugwerkende kracht t/m Betreft Datum ondertekening
Bron bekendmaking		 Kenmerk
voorstel
01-01-2010 01-01-2010 nieuwe regeling 15-04-2010
Geen.		 19/26.10
01-01-2005 01-01-2004 nieuwe regeling 18-11-2004
Geen.		 6/44.04

   

 

 

 

 

 

 

 

Nota Reserves en 

 

Voorzieningen  

 

2010 

 

               

 

 

 

Inhoudsopgave

 

 

 

 

 

  1. Inleiding 

  2. Doelstelling van deze nota 

  3. Functies reserves en voorzieningen 

  4. Onderscheid reserves en voorzieningen 

  5. Rentetoerekening  

  6. Reserves in relatie tot investeringen 

  7. Resultaatbepaling en -bestemming 

  8. Beleid reserves en voorzieningen 

  9. Beoordeling reserves en voorzieningen per 01-01-2010 

 

 

 

 

0.   Inleiding

 

Op grond van artikel 12 van de financiële verordening wordt jaarlijks gelijktijdig met de Kadernota, de Nota reserves en voorzieningen herzien. De Nota wordt opgenomen in de Kadernota.  

Voor het jaar 2009 is de Kadernota niet opgesteld vanwege de benodigde tijd voor de bezuinigingen van de concept-begroting 2010. Hiervan bent u reeds eerder op de hoogte gesteld.  

 

 

1.   Doelstelling van de jaarlijkse nota

 

De belangrijkste doelstelling van deze nota is het herijken van de reserves en voorzieningen van de gemeente Ferwerderadiel.  

 

 

2.   Functies van de reserves en voorzieningen

 

Alle reserves en voorzieningen worden ingezet als (intern) financieringsmiddel. Daarnaast kunnen deze nog de volgende functies vervullen: 

 

 

3.   Onderscheid reserves en voorzieningen

 

De reserves zijn vermogensbestanddelen die vrij aanwendbaar zijn en behoren tot het “eigen vermogen”. De raad neemt beslissingen inzake bestemming / voeding van de reserves. Buiten de algemene reserve is hier vooraf door de raad reeds een indicatieve beslissing genomen.

De voorzieningen worden gevormd om verplichtingen en verliezen, waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs is te schatten, af te dekken. Voor bepaalde voorzieningen ligt hier een vastgesteld (onderhouds)plan aan ten grondslag. De voorzieningen behoren balanstechnisch tot het “vreemde vermogen”.

 

 

4.   Rentetoerekening aan reserves

 

Huidige systematiek 

 

De reserves en voorzieningen van de gemeente Ferwerderadiel worden gebruikt als zgn. intern financieringsmiddel (= eigen financieringsmiddel). 

 

Dat betekent dat mede met deze middelen allerlei uitgaven en investeringen worden gefinancierd. Als deze interne financieringsmiddelen niet voorhanden zouden zijn, dan zou de gemeente voor haar totale financieringsbehoefte aangewezen zijn op het aantrekken van vreemd vermogen (langlopende geldleningen en kasgeldleningen).  

 

Dit wil zeggen dat de gemeente voor al haar investeringen geld zou moeten lenen bij derden, waarover rente verschuldigd zou zijn. Deze rente wordt nu uitgespaard door interne financiering. 

De bespaarde rente komt tot uitdrukking in een rentetoerekening (fictieve rentelast). De rentelast die ontstaat, wordt uiteindelijk toegerekend aan de producten. Tegenover de rentelast staat een fictieve rentebate. Ten aanzien van de bestemming van deze rentebate wordt tot op heden als volgt gehandeld: 

 

 

Rentetoerekening aan reserves 

 

Conform het BBV is het niet meer toegestaan om rente direct aan de reserves toe te rekenen. Het toevoegen van rente aan reserves moet via de bestemming van het saldo lopen. Hierdoor is het automatisme van toevoegingen en onttrekkingen aan reserves binnen de exploitatie losgelaten. De raad neemt hierover middels bestemming van het rekeningsaldo een beslissing.

 

 

5.   Reserves in relatie tot investeringen

 

Met de invoering van het BBV zijn alle mutaties in de vermogenspositie, zowel dotaties als onttrekkingen, via functie (= product) 980 gaan lopen. Rechtstreekse rentebijschrijving op reserves wordt verboden en alle investeringen (met economisch nut) moeten tegen een bruto waardering op de balans worden opgenomen (bijdragen van derden vormen een uitzondering). Dit betekent dat investeren door aanwending van reserves losgelaten moet worden. De betreffende reserves kunnen echter nog steeds worden aangewend door jaarlijks (voor een deel) te voorzien in de kapitaallasten.

 

Dit geldt alleen voor investeringen met economisch nut. Voor investeringen met maatschappelijk nut kan de tot nu toe gehanteerde werkwijze worden gevolgd.  

 

 

6.   Resultaatbepaling en bestemming

 

Reserves 

 

Ten aanzien van de bepaling en bestemming van het resultaat is ook een aantal zaken aangescherpt. 

Zo schrijft het BBV voor dat het (nog) inzichtelijker moet worden op welke wijze het resultaat wordt bepaald en bestemming daarvan plaats moet vinden. Voor een zuivere resultaatbepaling is het noodzakelijk dotaties en onttrekkingen ten gunste c.q. ten laste van (bestemming)reserves via de resultaatbestemming te laten plaatsvinden. Dat wil zeggen dat, zowel bij de begroting als bij de rekening, alle baten en lasten worden verantwoord zonder rekening te houden met toevoegingen en onttrekking aan reserves. 

 

Bij de bepaling van het saldo worden de mutaties in de reserves dus niet meegenomen (= resultaatbepaling). Na de resultaatbepaling zal de bestemming aangeven op welke wijze reserves worden ingezet (= resultaatbestemming). Tenslotte wordt het resultaat na bestemming ten tijde van de rekening volgens artikel 39 afzonderlijk op de balans opgenomen. 

 

 

 

 

 

Voorzieningen

 

Een voorziening betreft een voorzienbare toekomstige schuld, met een oorzaak die mede in het verslagjaar is gelegen. Een dotatie aan een voorziening is daarom een kostenpost die wel in de resultatenrekening moet worden verwerkt als onderdeel van de resultaatbepaling. 

 

 

7.   Beleid reserves en voorzieningen

 

Door de nieuwe indeling en het BBV, zullen periodiek de reserves en voorzieningen onder de loep moeten worden genomen. 

 

Hierbij zijn de volgende vragen van belang: 

  1. Wat is het doel van de reserve of voorziening en is deze doelstelling nog actueel? 

  2. Betreft het hier een reserve of een voorziening volgens het BBV? 

  3. Wat is de functie (buffer-, dekkings-, financierings- of bestedingsfunctie)? 

  4. Berekenen wij rente over de reserve of voorziening en zo ja, voegen wij rente toe aan de reserve of voorziening? 

  5. Met welke rente rekenen wij? 

  6. Gaat het om geoormerkte gelden? 

  7. Ligt er een plan aan ten grondslag en wanneer is dit geactualiseerd? 

  8. Is er een begin- en/of einddatum van de reserve of voorziening? 

  9. Is er een plafond of bodem noodzakelijk? 

 

Het proces met betrekking tot de reserves en voorzieningen wordt thans veel meer een continu-proces met een periodieke herijking. 

 

 

8.   Beoordeling reserves en voorzieningen per 1-1-2010

 

Onderstaand is een beoordeling opgenomen van de reserves en voorzieningen. 

Hier worden ook voorstellen gedaan omtrent de benodigde bedragen.  

 

Hierbij is de volgende indeling gehanteerd: 

 2.2  bestemmingsreserves

 2.3  egalisatiereserves

 3     voorzieningen.

 

Jaarlijks zal, o.a. na vaststelling van de rekening, het totaal van de reserves en voorzieningen worden beoordeeld op noodzakelijkheid en hoogte. Voor de voorzieningen spelen de verschillende opgestelde beleidsplannen een bepalende rol.

 

Onderstaand wordt per reserve c.q. voorziening een voorstel gedaan. 

 

2. Reserves 

 

    1. Algemene reserve 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van                 € 1.829.860,00

Mutatiesaldo 2009                                                             €    213.536,00

Saldo        per 1 januari 2010                                                      € 2.043.396,00

 

 

 

De toename van de algemene reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                        €    384.869,00

 

De afname van de algemene reserve is ontstaan door:

Totaal                                                                        €    171.333,00

 

De omvang van de reserve is bepaald op circa 15% tot 20% van de omzet (begrotingstotaal). Uitgaande van deze percentages zou het saldo dienen te liggen tussen  € 2.600.000,00 en € 3.500.000,00.

 

Doordat ingaande 2009, door een wijziging in de administratieve voorschriften, de omzet van sociale zaken ook in de gemeentelijke begroting is opgenomen, is de begrotingsomzet verhoogd en als gevolg hiervan de gewenste omvang van de algemene reserve. Gezien de financiële middelen is het wenselijk uit te zoeken of de gehanteerde norm nog juist is of dat deze moet worden heroverwogen.

 

In de komende heroverweging van uitgaven en inkomsten zal een afweging worden gemaakt en aan u worden voorgelegd. 

 

 

    1. Bestemmingsreserves 

2.2.1        Bestemmingsreserve grondgebied

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €   359.485,00

Mutaties                                                        €   310.464,00

Saldo per 1 januari 2010                                           €     49.021,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €     30.016,00

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €   340.480,00

 

Uit deze opsomming en saldo blijkt dat deze reserve op dit moment geen mogelijkheden meer geeft voor extra investeringen. 

 

      1. Bestemmingsreserve volkshuisvesting 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €   167.906,00

Mutaties                                                                        €   144.981,00

Saldo 1 januari 2010                                                 €     22.925,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

 

De afname van de reserve is ontstaan door:

MFC Burdaard                                                €      20.000,00

Totaal                                                                €    147.500,00

 

 

      1. Bestemmingsreserve onderwijshuisvesting

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €    102.125,00

Mutaties                                                        €      27.203,00

Saldo 1 januari 2010                                                €    129.328,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €      27.203,00

 

Gezien de conceptramingen voor onderhoud, is jaarlijkse storting in deze reservering noodzakelijk.  

 

 

      1. Bestemmingsreserve recreatie en toerisme 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €       9.106,00

Mutaties                                                        €     12.061,00    

Saldo 1 januari 2010                                                €     21.167,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €     20.136,00

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

 

Bovengenoemd bedrag is minimaal nodig om beschikbaar te houden voor extra uitgaven met betrekking tot recreatie en toerisme.

 

 

      1. Bestemmingsreserve sociale aangelegenheden 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van         €   200.527,00

Mutaties                                                                 €     50.485,00

Saldo 1 januari 2010                                            €   251.012,00

 

 

 

De toename van de reserve is ontstaan door:

Totaal                                                                €     83.011,00

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €     32.526,00

 

Het voornoemde saldo is nodig om eventuele nabetalingen aan de Dienst SoZaWe te Franeker te kunnen dekken.

 

 

      1. Bestemmingsreserve ontsluiting gemeente 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van         €   500.000,00

Mutaties                                                        €              0,00

Saldo 1 januari 2010                                                €   500.000,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

 

Door rentetoevoeging heeft de reserve per 1 januari 2009 een saldo van 

€ 507.500,00.  Deze reserve is benodigd om een bijdrage te kunnen verlenen ten behoeve van een betere ontsluiting van de gemeente met betrekking tot het knooppunt Leeuwarden. De rentetoevoeging voor 2009 is gebruikt voor reservering MFC Burdaard.

 

 

      1. Bestemmingsreserve risico grondexploitatie 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €  340.150,00

Mutaties                                                                     €  143.350,00

Saldo 1 januari 2010                                                €  196.800,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €      30.450,00

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

Totaal                                                                €    173.800,00

 

Gezien de ontwikkeling van het industrieterrein te Marrum en de noodzakelijke heroverweging van dit plan, is deze reserve noodzakelijk. Deze reserve dient als buffer voor onvoorziene risico ’s bij de in uitvoering genomen exploitaties.

 

      1. Bestemmingsreserve planschade v.m. OBS Ferwert

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €     25.000,00

Mutaties                                                                €          375,00

Saldo 1 januari 2010                                                €     25.375,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

 

Deze reserve is ingesteld om mogelijke planschadeclaims voor dit gebied op te vangen.  

 

 

      1. Bestemmingsreserve WA 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €    40.452,00

 

In deze reserve wordt jaarlijks een bedrag van ongeveer € 3.400,00 gestort om mogelijke claims in de toekomst op te kunnen vangen. Claims beneden de € 25.000,00 komen voor rekening van de gemeente. Claims boven dit bedrag zijn verzekerd. Het is zinvol om te onderzoeken of aan deze reserve een maximum moet worden verbonden.

 

 

      1. Bestemmingsreserve groot onderhoud sporthal

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €     17.630,00

 

Deze reserve is benodigd voor groot onderhoud aan de sporthal.

 

 

      1. Bestemmingsreserve bovenwijkse grondexploitatie 

Deze reserve heeft per 1 januari 2009 een saldo van        €     91.043,00

Mutaties                                                                  €     42.409,00

Saldo 1 januari 2010                                                €     48.634,00

 

De toename van de reserve is ontstaan door: 

 

De afname van de reserve is ontstaan door: 

Deze reserve is bestemd voor wijk overstijgende zaken, zoals b.v. bibliotheek, zwembad c.a. De stortingen komen voort uit opslag op de verkopen van bouwgrond. 

 

 

      1. Bestemmingsreserve kerktorens 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €   76.906,26

 

Gezien de uitgaven die aan restauraties zijn verbonden, is het bedrag van de reserve minimaal. Jaarlijks zou een bedrag van € 16.000,00 worden gestort tot het geplande bedrag van € 160.000,00. Door financiële omstandigheden is de storting niet elk jaar doorgevoerd. Er is kortgeleden besloten na afrekening van de lopende restauraties of afrekeningen daarvan te beslissen hoe met deze reserve moet worden omgegaan.

 

      1. Bestemmingsreserve algemene verplichtingen 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  248.087,00

 

Het is mogelijk dat alle aangegane verplichtingen niet in 2010 worden uitbetaald. Als dat het geval is, dan worden de bedragen overgeboekt (begrotingswijziging) naar het volgende begrotingsjaar, tenzij het project niet wordt uitgevoerd of de werkelijke kosten lager zijn dan geraamd.

 

 

      1. Bestemmingsreserve lichtmasten 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €      7.252,00

 

Deze reserve is bedoeld als buffer voor hogere kosten boven de bedragen, geraamd in de begrotingen.  

 

 

      1. Bestemmingsreserve projecten 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €    74.910,00

 

De reserve heeft als doel de cofinanciering van projecten met rijks-, provinciale- of Europese subsidie te kunnen realiseren.  

 

 

      1. Bestemmingsreserve groot onderhoud gebouwen 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €    85.663,00

 

De reserve heeft als doel grote onvoorziene uitgaven met betrekking tot onderhoud gebouwen af te dekken. Er zal nog moeten worden bepaald wat voor niveau en wat de voeding van deze reserve zal moeten zijn. Thans wordt jaarlijks een bedrag van ± € 19.000,00 in deze reserve gestort.

 

 

      1. Bestemmingsreserve Integrale GebiedsOntwikkeling (IGO) 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  612.610,00

 

Deze reserve wordt ingesteld om de projecten in het kader van de IGO te kunnen afdekken. In de jaren 2008 t/m 2012 dient, zoals met de provincie is afgesproken, jaarlijks € 150.000,00 in deze reserve te worden gestort, totaal 5 maal, is € 750.000,00. 

 

Uitgaande van de uitgaven ad ± € 30.000,00 dient er nog € 110.000,00 te worden gereserveerd. Mogelijk dat in de jaren 2010, 2011 en 2012 middels eenmalige voordelen deze reservering kan plaatsvinden. Hiertoe zou mogelijk bij de bestemming van het eventuele rekeningsaldo 2009 een aanvang kunnen worden gemaakt.

 

Voor deze reserve wordt 5 x € 50.000,00 bestemd voor herstructurering Burdaard. 

 

 

 

 

 

 

2.2.19 Bestemmingsreserve risico project Burdaard

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  126.878,00

 

Deze reserve wordt gevormd uit rentebijschrijvingen op het project, welke worden afgedekt in de exploitatie. 

 

 

2.2.20 Bestemmingsreserve project Burdaard

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  200.000,00

 

Deze reserve is gevormd door beschikkingen uit andere bestemmings-reserves, waarvoor de raad reeds besluiten heeft genomen. Om geen bedragen “dubbel” te beschikken, is reeds over deze bedragen beschikt en zijn deze gestort in deze reserve. Te zijner tijd wordt over deze bedragen beschikt als dit onderdeel ter uitvoering wordt gebracht.  

 

 

2.2.21 Bestemmingsreserve realisatie ICT

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €    98.864,00

 

Deze reserve is gevormd ten behoeve van de realisatie van de plannen op het gebied van ICT. In het jaar 2010 zal over dit bedrag worden beschikt (zie begroting 2010).  

 

 

2.2.22 Bestemmingsreserve MFC Burdaard

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  479.500,00

 

Deze reserve is gevormd ten behoeve van de realisatie van het MFC in het herstructureringsplan Burdaard.  

 

 

2.3        Egalisatiereserves

        2.3.1        Tariefsegalisatiereserve riolering

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  790.644,00

 

Gezien de noodzakelijke aanpassingen en te plegen onderhoud, is er een nieuw GRP opgesteld. Dit is op 11 oktober 2007 door de raad vastgesteld. Het saldo van deze reserve is in de dekking van de toekomstige kosten meegenomen. 

 

 

      1. Tariefsegalisatiereserve reiniging 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  146.837,00

 

Deze reserve is een resultaat van de saldi van de vastgestelde tarieven voor de reiniging over de afgelopen jaren. Een positief saldo in enig jaar wordt in deze reserve gestort. Een negatief saldo wordt gedekt door over de reserve te beschikken. 

 

Een bedrag van € 100.000,00 kan als maximum worden gezien, zodat de bedragen boven voornoemd bedrag als dekking voor een volgende begroting kunnen worden meegenomen. 

 

Door de invoering van het BTW Compensatie Fonds is de BTW verrekenbaar. Hierdoor ontstaan lagere kosten. De verrekenbare BTW wordt verrekend via het BCF hetgeen weer ten gevolge heeft dat op de algemene uitkering een korting wordt toegepast.

 

Hierdoor wordt bij de tariefsberekening de BTW wel als kostenpost meegenomen. Het jaarlijks overschot bestaat voor een (groot) deel uit BTW, hetgeen eigenlijk een algemeen dekkingsmiddel is.

 

 

      1. Egalisatiereserve wachtgeld wethouders 

Deze reserve heeft per 1 januari 2010 een saldo van        €  261.070,00

 

Uit deze reserve worden de uit te betalen wachtgelden van de ex-wethouders gedekt. Jaarlijks zal moeten worden becijferd of het saldo nog voldoende is. Voor 2010 moet de berekening nog plaatsvinden.

 

 

3. Voorzieningen 

 

      1. Voorziening zwembad Hallum 

Deze voorziening heeft een saldo per 1 januari 2010 van                €  387.497,00

 

De voorziening dient als dekking voor de aan de Stichting Beheer Zwembad Ferwerderadeel uitgegeven lening ad € 459.357,17. 

 

 

      1. Voorziening BOS-project

Deze voorziening heeft per 1 januari 2010 een saldo van                €    37.910,00

 

Deze voorziening bestaat uit ontvangen subsidies welke moeten worden door- of terugbetaald.

 

 

      1. Pensioenvoorziening wethouders 

Deze voorziening heeft per 1 januari 2010 een saldo van                €  313.244,00

 

De berekening door het bureau Pensioen van Deloitte van het benodigde bedrag, moet voor 2010 nog plaatsvinden.

 

 

      1. Voorziening verzelfstandiging openbaar onderwijs 

Deze voorziening heeft per 1 januari 2010 een saldo van                 €  124.419,00

 

Deze voorziening heeft betrekking op de te vergoeden bedragen aan de Onderwijsgroep Fier in de komende jaren.